“这个世界上只有死亡与交税是永恒的”
这句广为流传的美国谚语是在充分揭示了美国税法体系的严苛。在美国的“全球征税制度”之下，对于美国的“纳税人”来说，税务问题不可避免。但是，如果仔细了解过美国的征税制度，你就会发现，在合理的进行资产规划下，所谓的“全球征税”并没有那么可怕。每年依旧有非常多的富人以及各行的人才移民美国。那么，很多人就会比较关心，这些人是如何在进行身份规划的同时，进行资产配置、纳税规划的呢？
实际上对于已经在着手办理美国移民，绿卡即将到手的申请人来说，重点会关注
1.我什么时候成为纳税人？
2.我的哪些资产需要纳税？
3.哪些资产不需要纳税？
4.我要如何进行资产配置？
今天，我们针对上述问题一一解答。
01
什么时候成为纳税人？
美国作为世界金融中心、超级经济大国，
除美国公民外，你可以通过以下两方面去判断自己是否是美国纳税人，是否要向美国纳税：
首先就是，你是否拥有美国绿卡。如果有，在税务财年的任何时候进入美国领取绿卡，在进入美那一刻起，便已成为美国纳税人。
再者就是，你是否满足居住时间测试。居住时间计算方式=当年在美国境内居住至少31天，并且当年居住在美国境内天数 + 过去的第一年居住在美国境内天数 / 3 + 过去的第二年居住在美国境内的天数 / 6 > 183天。满足这个计算公式的外国人也会被认定为美国税务居民，需申报全球收入。
不过，对于持有“F”、“M”、“J”或者“Q”类签证的留学生来说，在美国的滞留时间是不算在实际居住测试里面的。持有以上签证的留学生可以说直接被美国政府视为非税务居民，不需要依靠实际居住测试来判断。
所以，任何人成为获取美国绿卡后，都会立刻成为美国纳税人，没有任何缓冲期。不同的是从什么时间开始申报纳税？
根据美国税务规定，美国移民申请人在登陆美国后，第一次报税时间是成为美国税务居民后的第二年。举个详细的例子，对于大多数客户，如果2024年12月31日前登陆，那么他需要在2025年4月15日之前报税；如果2025年1月1日后登陆，那么他不需要在2025年报税，第一次报税时间为2026年4月15日之前。
02
哪些资产需要纳税？
这需要我们正确理解美国的全球征税制度。美国的全球征税政策，针对的是个人收入，而不是个人资产。在美国国税局的眼中，资产与收入是两个不同的概念：收入就是工作收入，是个人资产增值的部分，利息、分红、退税、奖学金、资本利得、租金收入等等都属于收入的范畴。资产则是指个人拥有的固有财产，诸如房地产、土地、车子或奢侈品、古董等。
对于新移民来说，主要会面临的三个税项：
1.个人所得税。个人所得税是美国税收的大头，美国采用的是累进分级税率制度。个人联邦所得税税率在10%-37%之间，且因收入高低或是不同报税身份（比如单身、已婚夫妻分开报税、已婚夫妻合并报税等）而调整。
2.遗赠税。遗产税（Estate Tax），是指在被继承人过世后，经过法庭认证程序精算出他名下财产总值（包括房子、地、股票、基金、银行帐户、拥有的公司、有价值的收藏等等），若超过免税的数额，该超额部分需缴交遗产税。赠与税（Gift Tax），是针对生前的财产赠与而设的税种。
3.资本利得税。美国的资本利得税要取决于持有资本的时间长短，一般来讲，如果短于1年的投资，将被认定为短期投资，资本利得税将参考联邦所得税的7级税率进行申报。如果投资超过一年，将被认定为长期投资，资本利得税率分为3级：0%、15%和20%，同时会对应报税身份确定收益金额和税率。
03
哪些资产不需要纳税？
很重要的一点就是，美国政府虽然是全球征税，但是因为美国并不参与CRS（Common Reporting Standard金融账户信息交换系统），绿卡持有人移民之前的非美国资产，并不会被直接透露给美国。当然，移民时申请人要主动填写已持有资产。
同样的，即使是成为美国纳税人后，也不会被重复课税。也即是美国的税务居民海外收入的部分已经在另一个国家缴税，则可用于减免在美国应缴纳税额。同时也并不是所有的海外收入都需要缴税。如果是绿卡持有人，在一个税务年度长期工作生活在海外（在美国的天数不超过30天）那么美国针对海外收入有最高10万美金的免税额。
持有绿卡后，持续拥有的固定资产无需纳税。比如，如果绿卡持有人拥有中国公司的股份，在公司产生的利润没有通过分红的方式分配给绿卡持有人，那么是不需要为其拥有的中国公司产生的利润来缴美国的税。
在遗赠税方面，绿卡持有人获得非美国居民的海外赠与，无需纳税。每年获赠10万美金以内无需申报，如每年累计接受超过10 万美金，须提交3520表申报赠与信息，但无需披露赠与人或缴税。
04
如何进行资产配置？
美国实行阶梯型的个人所得税税率——收入越高，纳税越多。很大程度上，现实基本符合了“阶梯纳税”的初衷。但是，实际上，我们每年都能从各种新闻上看到美国哪些响当当的富人，在“众目睽睽”之下，享受着比教师、工人还低的税费，轻松避开各类大额税金。这些都得益于“合理合法”的资产配置。
我们在前文讲过，美国指针对个人收入，而非个人资产纳税。这对于高净值人群而言，就有了很多灵活的“操作空间”。对于美国移民申请人来说，在登陆美国领取绿卡前，可以根据自身和家庭情况做好税务相关的规划，更合理的应对移民美国后所要面对的纳税问题。
✅正确选择绿卡申请人
在规划美国移民时，可以综合家庭情况选择合适的绿卡申请人。因为绿卡申请人在美国境外持有的资产需要向美国进行披露。这对于一般的企业主和高管来说，影响不是很大。如果遇到拥有比较复杂且多样的公司股权结构、特别是上市公司的申请人来说，有必要提前考虑合理的申请人和申请类型。
✅持有大量非现金资产
不以“工资”的形式拿钱是最简单的避税办法。高净值人群聚集财富的方式，通常是通过其持有的资产或股份的升值，而不是像大多数人一样领薪水。因为工资的税率很高，基本上高净值人群都能达到37%的上限。比如，贝索斯的工资为每年8万美元左右，与美国中产阶级水平一致。
✅利用境外赠与免税
在移民前可以赠与部分财产给非美国税务居民的亲属，在移民后有需求时，通过赠与方式将资产收回。外国人（非美国居民）赠与美国人的境外资产（比如从美国境外，如大陆和香港，向美国境内的亲属汇款赠与；比如赠与其在中国的房产），完全不需要缴纳美国遗产/赠与税的，收到赠与的美国亲属或者朋友也不会因此而需要缴纳所得税或者赠与税。
✅抵押资产，借债等于赚钱
以自己的资产或投资品作为抵押，从银行借出低息贷款，这是美国很多超高净值人群的“常规操作”了。银行知道这些人挣钱和投资的能力很强，所以往往会比较爽快地掏钱。富豪花这些借来的钱，不需要给政府上交一分钱的所得税。其原因在于，贷款必须偿还，因此不会被美国国税局归进收入范围。
✅提前设立海外家族信托
移民前设立海外家族信托的优点在于如果设立得当，不只可以达到保全隔离的效果，申请人还可以使信托中的资产永久性的不受美国遗产税和赠与税的影响。根据现行法律和税法，意味着每一代最高可以节省约40%的美国联邦税。需要注意的是，信托必须在家族迁移到美国成为税务居民前设立完毕。
✅准备移民时资产净值报告
我们建议各位准备移民时，向移民局递交财产申报文件一定要副本留底，避免未来资产出售计算资本利得税会遇到问题。在移民申请中，申请人及附带申请人名下的全部财产，请公证处出具一份资产项目的净值报告。
总之，以上资产规划具体如何操作，美利通会配合移民申请人在首次登陆美国之前，联系专业律师做好相关税务规划。